Обзор новостей ноября 2013 г.
22.11.2013
Уплата водного налога
Организация, которой лицензия на водопользование предоставлена до 1 января 2007 г., является плательщиком водного налога до окончания срока действия лицензии на водопользование или до переоформления права пользования водными объектами в соответствии с требованиями Водного кодекса. (Письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-06-06-02/44478)
Налог на прибыль организаций доходов в виде дивидендов
Дивиденды, выплачиваемые организации, выделенной в результате реорганизации, признаются для целей налогообложения доходами такой организации, полученными на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Налоговая ставка 0 процентов применяется налоговым агентом в отношении каждой выплаты дивидендов налогоплательщику при условии соблюдения критериев, установленным подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-03-06/1/46676)
Учет для целей исчисления налога на прибыль расходов по вынужденному хранению товара
Если организацией производятся расходы, связанные с хранением товара, который не является собственностью данной организации, то при отсутствии компенсации указанных затрат со стороны получателя товара данные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-07-11/46614)
Учет субсидий, полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями
Субсидии, полученные сельскохозяйственным товаропроизводителем на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции, облагаются по ставке налога на прибыль организаций 0 процентов. Субсидии, не связанные с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, облагаются по ставке 20 процентов. (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-03-06/1/46682)
Учет страховых выплат по договорам страхования сельскохозяйственных культур
Расходы в виде страховых выплат, осуществляемых страховой организацией по договорам страхования сельскохозяйственных культур, могут быть учтены для целей налога на прибыль организаций. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/3/45469)
Безнадежная задолженность по обязательству при наличии поручителя
Организация-кредитор не может признать задолженность по обязательству безнадежной при наличии поручителя и учесть ее в расходах для целей налогообложения. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/2/45483)
Определение стоимости акций, внесенных в уставный капитал ООО управляющей компанией ПИФа
Если акции сторонней компании вносятся в уставный капитал организации управляющей компанией ПИФа, то их стоимость для целей налогообложения следует определять исходя из документально подтвержденных расходов на их приобретение. Это связано с тем, что ПИФ не является плательщиком налога на прибыль организаций и не ведет налоговый учет. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45477)
НДС процентов при предоставлении коммерческого кредита, получаемых продавцом от покупателя
Денежные средства, получаемые продавцом товаров от покупателя за предоставление коммерческого кредита, являются суммами, связанными с оплатой этих товаров, и поэтому должны включаться у продавца в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-07-14/46530)
Порядок изменения договора о создании КГН
Если к участнику консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) присоединяется организация, не входящая в данную КГН, или из его состава выделяется организация, не входящая в данную КГН, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН, необходимости заключения соглашения участников КГН об изменении договора о создании КГН и представления данного соглашения в налоговый орган для регистрации не возникает. (Письмо Минфина России от 29.10.2013 N 03-03-10/45877)
Учет расходов на рассылку смс-сообщений рекламного характера
Расходы на рассылку смс-сообщений рекламного характера могут быть учтены в составе расходов для целей налога на прибыль организаций в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45479)
НДФЛ суммы компенсации при направлении работника на обучение
В случаях, когда новый работодатель возмещает за физическое лицо его прежнему работодателю сумму стоимости обучения, данная сумма, является экономической выгодой физического лица и, соответственно, его доходом, подлежащим налогообложению в установленном порядке. Если сумма выплачивается за счет удержаний из заработной платы работника, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-06/45690)
Порядок начисления пени по договору в целях исчисления налога на прибыль
Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45437)
Учет расходов в виде компенсации работникам неиспользованного отпуска
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда денежную компенсацию работникам за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск. (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-03-06/1/46713)
НДС при одновременной реализации неподакцизных и подакцизных товаров
Организации и индивидуальных предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, не имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-07-14/46542)
Учет убытка, полученного при переуступке права требования долга
Убытки, возникшие при переуступке права требования долга налогоплательщиком - продавцом товаров (работ, услуг), включаются в состав внереализационных расходов согласно пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45488)
